招待费扣除比例_汇算清缴业务招待费扣除比例

艾丽游戏ing 2024-10-05 05:44 1

一般企业招待费占收入总比例

(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的旅费开支.

一、招待费占收入总比例：

招待费扣除比例_汇算清缴业务招待费扣除比例

1、广告费：相关所得税扣除比例：

1、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

3、企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。

4、企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。

1、指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用.

2、它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出,是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用.

3、由于其直接影响的税收,因此税法对其税前扣除有限定---仅允许按一定标准扣除.

三、业务招待费的列支范围:

1、在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定.在税务执法实践中,招待费具体范围如下:

(1)因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;

(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;

2、税法规定,企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费挤入会议费.纳税人发生的与其经营活动有关的旅费、会议费、董事费,主管税务机关要求提供证明资料的,能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除.在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集,如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目,不允许税前扣除。

四、会计处理：

2、根据以下原则：

（1）“划分收益性支出与资本性支出原则”；

（2）“实际成本原则”；

五、税务处理：

业务招待费税务处理的扣除基数：

在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。根据企业所得税年度纳税申报表，即销售（营业）收入及其他收入明细表，销售（营业）收入包括：

1、主营业务收入：

（业务招待费按照发生额的60%扣除意思是企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5‰的部分允许在税前扣除，也就是取这二个标准中较小者在税前扣除，超过部分调增应纳税所得额。例：当年发生招待费100万元，收入2000万元，则：1000，6=60万 20005‰=10万,则税前只允你扣除10万元,100-10=90万元要调整增加应纳税所得额。也就是说当年业务招待费无论如何都要调增处理，在这二个标准相等时企业收益是化的。1）销售商品；

（2）提供劳务；

（3）让渡资产使用权；

（4）建造合同。

2、其他业务收入：

（1）材料销售收入；

（4）其他。

（1）自产、委托加工产品视同销售的收入；

（2）处置非货性资产视同销售的收入；

因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售（营业）收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。

业务招待费会计与税法处理的异：

税法与会计制度的异主要有：

1、企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中，税法规定要按一定比例扣除，形成的异在企业所得税申报时进行纳税调整。

3.业务招待费的计税基数会计与税法不同，会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入（包括主营业务收入和其他业务收入、视同销售收入）。

六、注意事项：

1、企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费内。纳税人发生的与其经营活动有关的旅费、会议费、董事费等，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

2、会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。如果税务机关发现业务招待费支出有虚现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料；逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

3、对于业务招待费超支问题，属于计算交纳企业所得税时确定应税所得额时的一个概念，对其的调整只是依照税法的规定，以会计利润为基础进行纳税调整而已，不属于会计处理范围（除因会计错而导致的纳税调整以外）。因此其并不需要调整企业会计账簿和会计报表，也并不导致帐表不符。

《中华企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》一、关于销售（营业）收入基数的确定问题

《中华企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但财政、税务主管部门另有规定的除外。

招待费税前扣除的标准

2、企业在筹建期间发生的业务招待费计入开办费。会计制度规定，在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。税法规定从开始生产、经营（包括试生产、试营业）月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除，形成时间性异在企业所得税申报时进行纳税调整。

《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰

一、一般情况下企业的业务招待费包括两部分：

1、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。

2、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等

2、企业生产经营需要赠送纪念品的开支。

3、企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。

4、企业生产经营需要而发生的业务关系人员的旅费开支。

5、一些设立内部食堂的企业，在为其内部职工提供工作餐的同时，负责招待一些外部客人的费用也属于业务招待费。

正常经营中，餐费产生的原因各种各样，

1、员工年终聚餐，午餐费、加班餐费应计入应付费;

2、出途中符合标准的餐费计入旅费；

4、企业管理人员在宾馆开会发生的餐费，列入会议费；

5、企业开董事会发生的餐费，列入董事会会费；

7、拍摄影视作品时吃饭作为道具出现（成本），都不算招待费。还比如误餐费（不需要）

8、误餐费是企业职工因工作无法回企业食堂或者家中进餐而得到补偿，而业务招待费是对法律依据:外接待业务企业和个人而发生的吃、喝、用等费用，它的消费主体是企业以外的个人，不是本企业的员工。

扩展资料：

所得税汇算清缴一、业务招待费税务处理的扣除基数

在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一（1），即销售（营业）收入及其他收入明细表，销售（营业）收入包括：

1、主营业务收入：（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同；

2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他；

二、业务招待费税务处理的扣除比例

新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。上述条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

三、业务招待费会计与税法处理的异

税法与会计制度的异主要有：

3、业务招待费的计税基数会计与税法不同，会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入（包括主营业务收入和其他业务收入、视同销售收入）。

参考资料：业务招待费-百度百科

广告费业务招待扣除比例是多少

1、招待费在企业所得税税前扣除的标准

扣除比例一 0% 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在3、现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。计算应纳税所得额时扣除。

3、视同销售收入：（1）自产、委托加工产品视同销售的收入（2）处置非货性资产视同销售的收入（3）其他视同销售的收入。

扣除比例二 15% 《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

扣除比例三 30% 对化妆品制造或销售、制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、招待费：业务招待费企业所得税汇算清缴的时候纳税调增，调整金额是实际发生额的百分之六十和收入的千分之五，哪个低用那个做标准调整。只要发生就需要调整。招待费不可以抵扣进项税。收入是不含业务招待费，但包含视同销售所得税收入。

业务招待费的扣除标准

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

业务招待费的扣除标准

3、员工培训时合规的餐费计入职工教育经费；

对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。下面我为大家整理了年业务招待费的扣除标准，欢迎阅读参考!

二、筹办期业务招待费税前扣除

业务招待费的扣除标准

业务招待费税前扣除比例

2008 年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

定某企业 2009 年的销售(营业)收入是 25 000 万元，企业当年实际发生的业务招待费是 120 万元。则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25 000×0.5%=125 万元; 实际发生额的 60%=120×60%=72 万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的 60%扣除;应调增应纳税所得额：120-72=48 万元。

业务招待费税前扣除政策应把握四重点

2. 在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的 5‰。相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准(根据业务收入大小，可按业务收入的 1%计算扣除)而言，扣除比例大幅下降。

3. 业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。改变了原《外资企业所得税法》中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。

4. 在现行《企业所得税法》下，企业只要发生业务招待费，就必然需要调增应纳税所得额。为避免不必要多交的企业所得税，企业更应该作好业务招待费预算，严格控制业务招待费的支出。

在业务招待费的列支范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在实践中，业务招待费列支的具体范围一般如下：

(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;

(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支;

(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的旅费、会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。

业务招待费税务处理的扣除基数

《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2015]56号)进一步明确，自2015年7月1日起，《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。

主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额，纳税人经营业务中发生的折扣计入财务费用。其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入中。

一、生产经营期业务招待费税前扣除

《中华企业所得税法实施条例》第四十三条

【补充】当年销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。

2.投资性企业

《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第八条

《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(公告2012年第15号)

【补充1】开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

【补充2】长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

三、案例分析

某企业2016年销售费用中发生业务招待费30万元，管理费用中发生业务招待费15万元。另外在会议费中列支客户礼品费餐费25万元。2016年度实现主营业务收入3500万元，其他业务收入50万元，视同销售收入100万元。2016年度可税前扣除的业务招待费是多少万元?

(1)实际发生业务招待费

(2)业务招待费扣除限额

70X60%=42万元

(3500+100+50)X5‰=18.25万元

因此，本年业务招待费可税前扣除的金额是18.25万元。

四、特殊情形下的业务招待费扣除：

1、财产转让收入，会计上属于营业外收入。题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。

2、对从事股权投资业务的企业（包括公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，实际上就是企业的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。

从事股权投资业务企业业务招待费的计算基数问题

按照《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第八条的规定，对从事股权投资业务的企业（包括公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

从事股权投资业务的企业包括从事股权投资业务的各类企业，不仅指专门从事股权投资业务的企业。

股权投资企业的股权投资收入作为业务招待费税前扣除基数，需注意两个事项：①从事股权投资不仅仅指专门从事，；②认可业务招待费的扣除基数，但不认可计入广告费和业务宣传费的扣除基数。

3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（单比例扣除）

政策依据：公告2012年第15号关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告第五条企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

4、房地产开发企业预售收入满足条件可作为业务招待费计提基数。

市税务局回复：京国税发[2009]92号市税务局、市地方税务局转发关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的通知：二、关于计算广告和业务宣传费、业务招待费的基数问题房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为广告和业务宣传费、业务招待费的计算基数。

安徽省税务局回复：根据国税发〔2009〕31号关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知第九条规定：“企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。”该预售收入必须符合31号文的规定，方可作为业务招待费和广告费的计算基数。

5、在业务招待费的财税实务中，还需要注意区分企业日常经营中发生的会务费、旅费、业务宣传费、职工费中涉及餐费或招待费用问题。 ;

招待费的税前扣除比例标准是什么？

企业发生的与生产经营二、招待费具体范围如下（不仅以下范围）：活动有关的业务招待费时要做调增。支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰

业务招待费这按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（对从事股权投资业务的企业(包括公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。营业）收入的5‰ ；

业务招待费扣除比例的营业收入是哪些

(1)因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支;

法律主企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。观：

业务招待费在企业所得税税前的列支标准是：按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。其他的发生额与此数的额属于调增，不能在企业所得税税前列支。《中华企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的（3）“配比原则”。与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

法律客观：

招待费扣除比例的业务招待费的扣除比例实例

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格区分企业给客户的回扣、贿赂等非法支出，对这些支出不能作为业务招待费在税前扣除。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出也都不得列支业务招待费。

税务筹划的方法:

2、一般来说，如今的产品销售结算给方式，有一次性付清，分期付款等几种结算方式，企业可以依据本人的实践状况，对支出停止延迟确认。由于征税是在支出入账（2）代销手续费收入；后停止，因而可以1、我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因而由内资企业向中外合资、合作经营企业等运营形式过渡，不失为一种获取享用更多减税、免税或缓税的好方法。协助企业延迟征税的实践。

业务招待费的扣除比例是多少？

4、关于国度公布的一些优惠政策，比方小微企业，高新科技技术企业等等，企业可以依据本身的状况停止调整，以符合的优惠政策。

一、《新企业所得税法实施条例》第四十三条规定：

（3）其他视同销售的收入。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又不得超过当年销售收入5‰的规定。

二、计算方法：

2、可税前扣除金额＝min(收入合计×0.5%, 业务招待费实际支出额×60%)。

4、营业收入合计＝主营业务收入＋其他业务收入。

扩展资料

2、根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”。

参考资料来源：

招待费列支标准(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;问题：是按规定比例范围内，据实扣除，超出部分按规定缴纳企业所得税：年营业收入1500万元以下的，不超过营业收入净额的0.5%，年营业收入超过1500万元的，不超过该部分的0.3%。

企业所得税汇算清缴业务招待费扣除比例

视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、招待费不能抵扣进项税确认收入计缴税金的`商品或劳务的转移行为。主要包含：一是自产、委托加工产品用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的价值金额。二是处置非货性资产收入，指将非货性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。

企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不业务招待费的列支范围得超过当年销售（营业）收入的5‰。

比如收入1000万，业务招待费10万，收入的5‰=5万，发生额的60%=6万，按5万扣除，业务招待费调增应纳税所得额5万。

请问企业业务招待费的报销比例是多少？

税前扣除标准为发生额的60%，销售收入的千分之五，哪个低以哪个为准。超过部分

招待费列支标准问题：是按规定比例范围内，据实扣除，超出部分按规30+15+25=70万元定缴纳企业所得税：年营业收入1500万元以下的，不超过营业收入净额的0.5%，年营业收入超6、企业委托加工的，对企业的形象、产品有标记宣传作用的，作为业务宣传费；企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费；企业在搞促销活动时赠送给顾客的礼品，作为业务宣传费。过1500万元的，不超过该部分的0.3%。